Her yılın 01- 25 Mart tarihleri arasında gerçek usulde gelir vergisi mükellefleri yıllık gelirlerini beyan ediyorlar. Beyan edilecek gelirler 7 unsurdan oluşmakta.
Bunlar; Ticari Kazanç, Zirai Kazanç, Serbest Meslek Kazancı, Ücret, Gayrimenkul Sermaye İradı Menkul Sermaye İradı ve Diğer Kazanç ve İratlardır. Bu kazanç unsurlarından beyan verenler dönem karının olması halinde karın %10 ‘nu aşmayacak şekilde eğitim ve sağlık giderlerini indirim konusu yapabiliyorlar.
OKUL VE SAĞLIK MASRAFLARININ AVANTAJINDAN FAYDALANABİLMESİ İÇİN
1. Masrafların Türkiye'de yapılması,
2- Gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak belgelerle tevsik edilmesi,
3-Mükellefin kendisi, eşi ve küçük çocuklarına ilişkin olarak yapılan eğitim ve sağlık harcamalarına yapılan harcama olmalı,
Belirtmek gerekirse mükellefin “EŞ”i aralarında resmi evlilik bağı bulunan kimseleri, küçük çocukları ise 18 yaşını veya tahsilde olup 25 yaşını tamamlamamış çocukları ifade etmekte. (2012/7 sayılı GVK sirküleri.)
KİMLER FAYDALANAMAZ
Çocuğu yurtdışında okuyanlar
Yurtdışında sağlık hizmeti alanlar
Kamu veya üniversite hastanelerinden sağlık hizmeti alanlar
Çocukları kamu ya da vakıf okullarında okuyanlar
Tahsilde olup 25 yaşını tamamlamış olan çocukların eğitim giderleri karşılanmıyor
EĞİTİM MASRAFLARI SADECE OKUL ÜCRETİNDEN İBARET DEĞİL
Gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olan; anaokulu, kreş,ilk,orta öğretim hizmeti veren yerlere yapılan harcamalar ile her türlü kitap,kırtasiye harcamaları, okul servisi ve özel kurs ve dershanelere yapılan ödemeler…
VEGİSEL AVANTAJ ŞİRKETLERE YOK ANCAK ORTAKLARINA OLABİLİR
Şirketlerin çalışanlarına yapmış olduğu sağlık ve eğitim harcaması şirketin kazancından indirim konusu yapılabiliyor.(Kurumlar Vergisi Kanunu 8/1)
Her ne kadar şirket ortakları çocukları için yapılan eğitim ve sağlık harcamalarını şirketlerinden ödeyip şirketleri adına fatura ettirseler de şirketlerin bu harcamaları indirim konusu yapması mümkün değil. Çünkü bu tür harcamalar GVK 89/1. maddesine göre indirim konusu yapılabiliyor. Şirketler Kurumlar Vergisi kanuna tabi ve şirketler için geçerli değil.
Ancak şirket ortaklarının kendisine, eşine ve küçük çocuklarına yapmış eğitim ve sağlık harcamaları için vergi avantajı var.
Nasıl?
Şirket ortaklarının şahsi olarak elde edecekleri, kira, kar payı dağıtımı sonucu elde edilen gelirleri, Ücret gelirleri, menkul ve gayrimenkul sermaye iradı ile değer artış kazancından elde ettikleri kazançları nedeniyle beyan vermeleri gerekiyorsa dönem safi karından indirim konusu yapabilirler.
VERGİ AVANTAJI
2018 yılında 2 çocuğunu özel bir okulda okutan bir eczacı yıllık 45 bin TL okula ücret ödüyor. 10 bin TL.’sı özel sağlık harcaması yapıyor. Yıllık safi kar’ı 150 bin TL. Her ne kadar özel okula yıllık 45 bin TL, özel sağlık harcaması içinde 10 TL ödense de dönem kazancının %10’nu geçemeyeceği için ancak 15 bin TL eğitim ve sağlık masrafını indirim konusu yapabilir. Zarar eden bir işletme olsaydı eğitim masraflarından faydalanma şansı hiç olmayacaktı.
Baba ya da annesi memur veya çalışan ise eğitim ve sağlık masrafları yönünden vergi avantajı yok. Çünkü yıllık beyan vermiyorlar.
Bu durum haksızlık mı?
Kesinlikle…
Umarım bu durum düzeltilir.
