Son yıllarda düzenli SGK primini ödeyenlere, BAĞ-KUR primi ödeyenlere, düzenli ödeme ödülü olarak %5 indirim hakkı verildi. Bu defa VERGİ mükelleflerinin 2017 yılı kazançlarına göre hesaplanacak vergiden %5 indirim hakkı var.
İndirim sadece ödenecek olan KURUMLAR VERGİSİ ve YILLIK GELİR vergisinden yapılıyor. KDV, Stopaj, Motorlu Taşıtlar Vergisi, Emlak Vergisi, ÖTV gibi diğer vergilerde yok.
KİMLER FAYDALANACAK
- Ticari, Zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle Gelir Vergisi mükellefi olanlar. (Bakkal, Market ,Mobilyacı, Mimar, Mali Müşavir, Avukat…)
- Finans, Bankacılık ve Sigortacılık sektörleri dışında olan Kurumlar Vergisi mükellefleri.(Anonim Şirketler, Limited Şirketler, İş Ortaklıkları, Kooperatifler )
KİMLER FAYDALANAMAYACAK
Kurumlar Vergisi mükelleflerinden; Bankalar, Faktoring Şirketleri, Sigorta Şirketleri.
Gelir Vergisi mükelleflerinden; Ücret Geliri, Gayrimenkul Sermaye İradı ( Kira geliri ), Değer Artış Kazancı Menkul Sermaye İradı (faiz,kar payı…) edenler.
Vergi indirimi sadece Ticari, Zirai veya mesleki faaliyeti sonucunda ödenecek olan vergiden yapılabiliyor. Vergi indirimi yapılabilecek faaliyetlerin yanında, beyana tabi diğer gelirlerinden elde edilen kazançlarında aynı beyannamede bildirilmesi halinde indirim toplam gelir vergisi matrahı içerisindeki orana göre hesaplanacak.
Bir örnek: Market sahibi Osman bey market işletmesi işinden dolayı ticari kazanç elde ederken aynı zamanda atadan kalma meskenlerden kira geliri elde ediyor. Market işinden dolayı yıllık 20 bin, mesken kira gelirlerinden de 80 bin TL kazanç elde ediyor.
Bu durumda Osman bey ticari kazancından hesaplanacak vergiden %5 indirim alacak, kira gelirinden hesaplanacak olan vergiden indirim alamayacak.
Osman bey market işinden dolayı zarar edip, kira gelirinden kar etse yine %5 vergi indiriminden faydalanamayacak. Neden mi? Yasa böyle.
Sermaye şirketleri için (Anonim, Limited Şirket…) durum aynı değil. Sermaye şirketleri bütün kazançları için, şartların sağlanması halinde %5 indirimden faydalanabiliyorlar.
İNDİRİMDEN FAYDALANABİLMEK İÇİN
1-Son 3 yıl içinde vergi beyannamelerinin kanuni süresinde verilmiş olması ve bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin yasal süresinde ödenmiş olması gerekiyor. Kanuni süresinde verilmiş ancak sonradan düzeltilen beyannameler ihlal sayılmıyor. Her bir beyanname itibariyle 10 TL’sına kadar eksik ödemede ihlal sayılmıyor.
2- Son 3 yıl içinde ikmalen, re’sen veya idarece yapılmış bir tarhiyat bulunmaması. Vergi incelemesi sonucunda mükellef adına Vergi ve Vergi cezası düzenlenmemiş olması gerekiyor. Ancak; yapılan tarhiyatların kesinleşmiş yargı kararıyla veya Uzlaşılması ya da düzeltme hükümlerine göre ortadan kaldırılmış olması ihlal sayılmıyor.
3- İndirimden faydalanılacak yılın beyannamesinin (Kurumlar ve Yıllık Gelir Vergisi beyanı) verildiği tarih itibariyle VADESİ GEÇMİŞ vergi aslı ve cezaları dahil vergi borcu toplamının 1.000.-(BİN) Türk Lirasını aşmaması gerekiyor.
4- İndirimin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl ve önceki 4 takvim yılında VUK 359. maddesine muhalefet eden fiillerin işlendiği yönünde tespit olmaması gerekiyor. Vergi Usul Kanun 359. Maddesi Kaçakçılık Suçları ve Cezalarını kapsamakta. 359. madde sahte ve muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge düzenleme ve kullanma suçlarını da içeriyor.
Yasal süresinde verilecek beyanlar, sadece Yıllık Gelir ve Kurumlar Vergisi beyanları değil vergi mükellefiyeti çerçevesinde Vergi Dairelerine verilecek tüm beyanları ifade etmekte. Yıl içinde Damga Vergisine tabi işlem tesisi neticesinde, bir defa dahi olsa Damga Vergisi beyanının yasal süresinde beyan edilmemesi indirim hakkını kaybettirir.
Şartları taşımadığı halde indirimi vergi indirimi alan mükelleflerinin almış olduğu indirim tutarları Vergi ziya-ı ve gecikme cezası ile birlikte geri alınacak. Böyle bir durum neticesinde bundan sonraki yıllar için her hangi bir yasak söz konusu değil. Şartları tekrar sağlayınca indirim hakkı yine devam edecek.
7061 sayılı kanun ile 2018, 2019, 2020 yılı vergilendirme dönemi için Kurumlar Vergisi oranı yüzde 20 yerine yüzde 22 uygulanacağı için bu dönemlerde indirim YÜZDE 3’e düşüyor.
2017 hesap döneminde 500.000.- TL kar eden bir şirket için indirim faydalanılan tutar 5 bin TL olacak.
Bir mükellef %5 vergi indirimden en fazla 1 milyon Türk Lirasına kadar faydalanılabilecek.
Yasanın uygulaması 01.01.2018 tarihinden itibaren başlayacak olup, ilk indirim 2017 yılı kazançları için uygulanacak.
